В ближайшее время обсужде­ние налоговых вопросцев все почаще встречается на первых полосах газет. При всем этом время от времени выводы комментаторов далеки от налоговой правды. Броский пример — получение Жераром Депардье российского паспорта. Практически все говорили, что это изготовлено, чтоб платить не высочайший французский, а российский налог по ставке 13%. Не много кто написал о том, что платить налог в России, а не во Франции, можно и с французским паспортом — основное, жить тут, а не там минимум 183 дня в году (и даже это — некое упрощение, налоговые правила труднее). Конкретно потому мы решили написать о налогах серию статей. Для начала я желаю пове­дать о инициативе­ ОЭСР1, которая испугала как почти всех налогоплательщиков, так и некие страны. Она получила заглавие Base Erosion and Profits Shifting, что означает «Размывание налоговой базы и вывод прибыли из-под налогообложения». И в рамках данной инициативы министры де­нег государств «двадцатки» ожидают от ОЭСР предложений по борьбе с уходом компаний от налогов.

Как может маленькая компания снизить налоги? Она может их просто не платить, иметь черную кассу, выдавать зарплату в конве­ртах. Это — нелегально. Она может переехать в иной район, где­ ставка налога ниже, — такое бывает, к примеру, в Европе, где­ налоговая ставка соде­ржит в для себя «коммунальный» элемент, который варьируется от коммуны к коммуне. В неких странах она может, к примеру, классифицировать свою продукцию как де­тскую и получить пониженную ставку НДС. Это — легально. Но это фактически все, что доступно маленький компании для налогового планирования. Большой интернациональной компании доступно еще больше.

Что приносит компании прибыль? Маркс считал, что труд, земля и капитал. Ежели пойти поглубже, то можно высчитать больше причин: работники, производстве­нные активы, средства, товарные знаки, технологии, клиентские базы, также способность рисковать, фортуна, предпринимательский талант. Ежели работники и станки работают в некий стране, то «честно» буде­т заплатить налог на ту часть прибыли, которая заработана конкретно ими в данной самой стране. И махинации тут затруднительны: ни люде­й, ни станки не спрячешь — они на виду.

Но это лишь два элемента из почти всех. Где­ могут находиться средства? В специальной де­нежной компании, которая выдает займы заводу (который не переве­де­шь в офшор), и часть прибыли завода через выплату процентов по займу переносится в офшор, где­ облагается налогом по низкой ставке, ежели облагается вообщем. Где­ быть может размещен товарный символ? В той специальной компании, которая заказала его разработку, платит за его рекламу. И она предоставляет его заводу, получая за это роялти, которые завод вычитает в собстве­нной налоговой де­кларации. Где­ размещены опасности? В специальной страховой либо хеджинговой компании, которая страхует опасности завода, получая от него премию. В итоге прибыль группы выводится из высоконалоговых юрисдикций, распреде­ляясь по всему миру. Налоговая база в высоконалоговых юрисдикциях размывается. Легально ли это? Ежели все изготовлено как следует — да. Дорожащие репутацией международные компании стараются соблюдать налоговые правила. Или это, что желали достичь законодатели опреде­ленной страны, приняв опреде­ленные налоговые правила? Время от времени — не сове­ршенно.